договор за лизинг, налични активи, данъчен период, лек автомобил, фактура, авансово плащане, справка-декларация, доставка на стока, право на приспадане на данъчен кредит, прехвърляне на правото на собственост
Мотивите за отмяна на ревизионния акт се свеждат до: 1. неправилна преценка от страна на органите по приходите по отношение особеностите на лизинговата доставка по ЗДДС. [...] • След като е придобито правото на собственост върху автомобила, то той представлява дълготраен актив по смисъла на § 1, т. 83, б. "а" от ДР на ЗДДС и за него могат да се извършват корекции в увеличение на неползвания данъчен кредит по реда на чл. 79 от ЗДДС. [...] • В редакцията на тази разпоредба (ДВ, бр. 101 от 2013 г. , в сила от 1.01.2014 г. ) е предвидено, че тя се отнася до договорите за лизинг, в които е уговорена само опция за прехвърляне на собствеността върху стоката и сборът от дължимите вноски по договора за лизинг, с изключение на лихвата по чл. 46, ал. 1, т. 1, е идентичен с пазарната цена на стоката към датата на предоставянето. [...] • Директивата не поставя изискване какви точно са настъпилите промени и по никакъв начин не ограничава извършването на корекции, когато въобще не е ползван данъчен кредит. Корекциите могат да бъдат както в намаление, така и в посока увеличение на данъчния кредит – чл. 184 от Директивата.[...]
лек автомобил, фактура, освободена доставка, доставка на услуга, данъчен кредит, данъчна основа, независима икономическа дейност, банкова сметка
Проверяващите извършили проверка и установили, че тъй като договорената гаранция е освободена доставка по чл. 46, ал. 1, т. 2 от ЗДДС, не следва да бъде декларирана като получена доставка на услуга. [...] • Данъчната основа се формирала на база преките разходи за извършването на услугата, като се изхожда само от направени разходи, за които е ползвано право на данъчен кредит. [...] • Когато не била налице независима икономическа дейност и липсвали пътна книжка (пътни листа), следвало да се приеме, че автомобилът е ползван изцяло за лични (нестопански) нужди. В това положение, данъчната основа е равна на сумата от всички разходи, правени през месеца във връзка с автомобила, за които е ползвано право на данъчен кредит. [...] • В случа я неотносимо е от чия банкова сметка се заплащат разходите за наем на автомобилите.[...]
безвъзмездна доставка, свързани лица, пазарна цена, независима икономическа дейност, данъчно задължено лице, реални доставки, доставчик, ноу-хау, настаняване, данъчен период, освободена доставка, доставка на услуга, стока, подобрение, регистрация, вътреобщностно придобиване, право на приспадане на частичен данъчен кредит
А още по- малко, защо в такъв случай претендира право на данъчен кредит. [...] • Общият ред за определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуги е регламентиран в чл. 21, ал. 1 от ЗДДС, според него, когато получател на услугата е данъчно незадължено лице, мястото на изпълнение на доставката е доставчикът е установил своята независима икономическа дейност. [...] • Изключенията по отношение определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга са регламентирани в чл. 21, ал. 3-7, чл. 22-24 от ЗДДС. [...] • Бенефициентът на безвъзмездна финансова помощ определя начисления му данък върху добавената стойност по получени доставки на стоки и/или услуги или извършени плащания в изпълнение на проект, финансиран по Оперативна програма, в следните две категории: възстановим и невъзстановим данък върху добавената стойност. [...] • Данъкът за доставките на стоки и/или услугите, финансирани по Оперативна програма, по отношение на който регистрираното лице има право на частичен данъчен кредит по реда на чл. 73 от ЗДДС, се счита за възстановим данък върху добавената стойност до размера на частичния данъчен кредит. [...] • Бенефициент, регистрирано лице по ЗДДС, може да упражни правото си на приспадане на данъчен кредит за данъчния период, през който е възникнало това право, или в един от следващите 12 данъчни периода. [...] • Когато лицето бенефициент е имало право на приспадане на данъчен кредит за доставката на стоки и/или услуги, финансирани по Оперативна програма и не го е упражнило по реда и в сроковете, посочени в ЗДДС, същият представлява възстановим данък върху добавената стойност по смисъла на § 1 от допълнителните разпоредби на Постановление № 62 на Министерския съвет от 21.03.2007 г. [...] • След като ревизираното лице само е договорило с договора, сключен с ДФЗ, е този данък няма да е допустим разход за финансиране от оперативната програма, то не се променя характера на данъка върху добавената стойност като възстановим. Данъкът е невъзстановим, но лицето само е уговорило да не му бъде възстановен този разход, което е в негова тежест с оглед свободата на договаряне.[...]
лек автомобил, авансово плащане, право на приспадане на данъчен кредит, фактура, данъчен период, доставчик, облагаема доставка с нулева ставка, прехвърляне на правото на собственост, доставка на стока, доставка на услуга, кредитно известие
В съдебното производство, съгласно нормата на чл. 160, ал. 2 от ДОПК, съдът преценява законосъобразността и обосноваността на ревизионния акт, като проверява дали е издаден от компетентен орган и в съответната форма, спазени ли са процесуалните и материалноправните разпоредби по издаването му. [...] • Той може да я придобие по време на договора или след изтичането му. Данъчният закон не урежда финансовия лизинг по смисъла на ТЗ. [...] • Финансово обвързан (финансов лизинг) е този наемен договор, при който задължително се съдържа клауза за прехвърляне на собствеността върху актива на наемателя. Необходимо е да бъдат изпълнени и поне две от следните три условия: 1) прехвърляне на наемателя на всички рискове и изгоди, свързани със собствеността върху актива; 2) срокът на наемния договор, в т. ч. сроковете, за които се подновява, да покриват пo-голямата част от полезния живот на използване на актива; 3) прехвърлянето на собствеността на наемателя да се извършва към края на срока на лизинговия договор. [...] • За разлика от договора за наем, при лизинга има вероятност собствеността на вещта да премине върху лизингополучателя. При договора за лизинг той има потестативното право да изкупи вещта по т. нар. остатъчна стойност. [...] • В случай на прекратяване или заместване по договор за лизинг на лек автомобил, както и при тотална щета (при кражба или при бракуване на лек автомобил вследствие на ПТП или пожар), когато за начисления данък за получена доставка на услуга, свързана с предоставен за ползване лек автомобил получателят не е имал право на приспадане на данъчен кредит, платените лизингови вноски до момента на прекратяването, заместването или погиването на автомобила следва да се приравнят на насрещни престации на доставка на услуга за предоставяне на ползване/наем на автомобила. [...] • Директивата не поставя изискване какви точно са настъпилите промени и по никакъв начин не ограничава извършването на корекции когато въобще не е ползван данъчен кредит. Тези корекции в увеличение на данъчния кредит са въведени в ЗДДС за да може да се запази неутралността на данъка, когато първоначално не е било възможно ползването на данъчен кредит поради законова забрана (чл. 70 ЗДДС), но в последствие се извърши облагаема доставка (независимо дали с 20 % или с 0 % ДДС), при която възниква право на данъчен кредит. Ако автомобилът беше придобит като стока с цел продажба, то на основание чл. 70, ал. 2, т. 2 ЗДДС, той щеше да бъде с право на данъчен кредит, независимо че е лек автомобил. Обстоятелството, че за определен период автомобилът е бил без право на данъчен кредит се неутрализира през прилагането на броя на годините до изтичането на 5 годишния срок, след срока по чл. 72 ЗДДС в какъвто смисъл са разпоредбите на чл. 79, ал. б и ал. 7 и чл. 80, ал. 1, т. 4, буква 'б' ЗДДС. [...] • Издава се протокол, който съгласно чл. 79, ал. 7 ЗДДС се отразява в дневника за покупки в месеца на облагаемата доставка или в следващите 12 месеца. [...] • Изискването за служебното изясняване касае всички правно релевантни за спора факти, които са от значение за определянето на данъчните нрава и задължения в съответствие с конкретната данъчна правна норма.[...]
данъчен период, право на приспадане на данъчен кредит, инвестиционни проекти, фактура, физически лица, услуга, извънтрудови правоотношения, внасяне на данъка, данъчна измама
Съгласно националния данъчен закон и константната практика на СЕС по тълкуване на чл. 167, чл. 168 и чл. 178 от Директива 2006/112/ЕО, възникването и надлежното упражняване на правото на приспадане на данъчен кредит изисква установяване преди всичко наличието на действително осъществени облагаеми доставки на стоки и услуги. [...] • В тежест на данъчно задълженото лице е да установи, че е получател по действително осъществени доставки на стоки и услуги. [...] • Всяка възложена към доставчиците за изпълнение услуга е документирана самостоятелно с договор, с описание на услугата, даващо възможност същата да бъде индивидуализирана, резултатът от извършената работа е предаден с протокол за изпълнение и е съставена отделна фактура, а липсата на персонал при доставчиците е преодоляна с ангажирането по граждански договори на специалисти, със съответна на заданието квалификация, наети за всяка отделна услуга. [...] • От експертизата се установява и последващото използване на получените по преките доставки услуги в независимата дейност на ревизираното лице, като елемент от фактическия състав, обосноваващ възникването на право на приспадане на данъчен кредит. [...] • Предвид последното и на основание чл. 73а ЗДДС, на дружеството неправилно не е признато право на приспадане на данъчен, кредит за ВОП.[...]
Производството е по чл. 156 и сл. ДОПК. [...] • Когато не била налице независима икономическа дейност и липсвали пътна книжка (пътни листа), следвало да се приеме, че автомобилът е ползван изцяло за лични (нестопански) нужди. В това положение, данъчната основа е равна на сумата от всички разходи, правени през месеца във връзка с автомобила, за които е ползвано право на данъчен кредит. [...] • Съобразно разпоредбата на чл. 160, ал. 2 от ДОПК, съдът преценява законосъобразността и обосноваността на обжалвания акт, като преценява дали е издаден от компетентен орган и в съответната форма, спазени ли са процесуалните и материалноправните разпоредби при издаването му. [...] • За да бъде прието, че ползването е било за лични нужди по смисъла на чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, следва да бъде установено с категоричност, че това ползване е било за цели различни от независимата икономическа дейност на данъчно задълженото лице. [...] • Независима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. [...] • В противен случай, при използването на двете превозни средства за извършване на независима икономическа дейност несъмнено следва да бъдат отчетени разходите, свързани с ползването на автомобилите, както и съпътстващата ги документация, с оглед нейното счетоводно отразяване. [...] • Самият факт, че законният представител е платил от личната си сметка наемната цена за ползване на двата автомобила, именно той е управлявал двата наети автомобила, както и липсата на каквито и да било доказателствени източници за осъществена търговска дейност на проверяваното дружество, по повод на която е използван конкретен автомобил, е достатъчен да обоснове извода за лично ползване на превозното средство. [...] • Това е така, именно поради липсата на каквито и да е доказателства за служебно ползване, при което за разлика от личното ползване неизбежно се съставят редица документи. [...] • Доколкото до 01.01.2016 г. няма специална норма за определяне на датата на възникване на данъчното събитие за безвъзмездна, приравнена на възмездна доставка на услуга по чл. 9, ал. 3, т. 2 от ЗДДС, са приложими общите разпоредби на ЗДДС. [...] • В този смисъл, с изтичането на всеки месечен период възниква данъчно събитие, свързано със задължението по наемния договор за заплащане на уговорената цена. Поради това настъпва изискуемостта на данъка, респективно задължението на дружеството, като регистрирано по ЗДДС лице, да го начисли.[...]
данъчен период, начисляване на данъка, данъчен кредит, държави членки, трансфер на стоки, възмездна доставка на стоки, място на изпълнение, данъчно задължено лице, нулева ставка, обратно начисляване
Amazon не придобива правото на собственост върху стоките. [...] • На основание чл. 17, ал. 2 ЗДДС тези доставки са с място на изпълнение в страната – по местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът й до получателя. [...] • Съгласно чл. 117, ал. 1, т. 3 ЗДДС документирането на доставка по чл. 6, ал. 3, т. 3 ЗДДС се извършва с протокол, издаден не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем т. е. от започване на транспорта. [...] • В този случай на основание чл. 82, ал. 2 ЗДДС, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката на услугата е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя, когато последният е задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 ЗДДС. [...] • Цитираната норма предвижда, че за възмездна доставка на стока за целите на ДДС се счита и изпращането или транспортирането на стоки, произведени, извлечени, обработени, закупени, придобити или внесени на територията на страната от данъчно задължено лице в рамките на неговата икономическа дейност, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на неговата икономическа дейност от или за негова сметка от територията на страна до територията на друга държава членка, в която лицето не е регистрирано по ЗДДС. Съгласно чл. 17, ал. 2 ЗДДС тези доставки са с място на изпълнение в Република България, където е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката. На основание чл. 25, ал. 3, т. 2 ЗДДС данъчното събитие възниква на датата на отделянето или предоставянето на стоката по чл. 6, ал. 3. Доставките се документират с протокол по чл. 117, ал. 1, т. 3 ЗДДС. [...] • Поради това не са изпълнени условията по чл. 7, ал. 1 и ал. 4 ЗДДС за осъществяване на вътреобщностни доставки на стоки /ВОД/ и прилагане на нулева ставка на ДДС по чл. 53, ал. 1 ЗДДС. [...] • Поради това и на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 във връзка с чл. 21, ал. 2 ЗДДС данъкът е изискуем от получателя - задължено лице по чл. 3, ал. 1 ЗДДС. [...] • Безспорно за посочените доставки е приложим режимът на т. нар. "обратно начисляване" /самоначисляване/ на ДДС.[...]
дружество, фактура, право на приспадане на данъчен кредит, стока, доставка на услуга, приемо-предавателен протокол
Разгледана по същество тя е неоснователна. [...] • Правото на данъчен кредит възниква във връзка с получени облагаеми доставки, като доказателствената тежест е на ревизираното лице, което в случая не е установило поддържаните предпоставки за приспадането му по процесните фактури. [...] • От него не се установява конкретният предмет на доставката – в какво се състои предоставянето на услугата, както и условия на доставката. [...] • При липсата на доказателства за реалното извършване на услугата от чуждестранното лице за касатора не възниква задължение за начисляване на ДДС и произтичащото от това право на приспадане на данъчен кредит. [...] • Възнагражденията на администрацията по дела с установен материален интерес е конкретна величина, която в случая се определя по реда на чл. 161, ал. 1 ДОПК, вр. с чл. 8, ал. 1 от Наредба № 1/9.07.2004 г. за минималните размери на адвокатските възнаграждения.[...]
данъчно задължено лице, данък за възстановяване, регистрация по избор, данъчна ставка, право на приспадане на частичен данъчен кредит, настаняване, данъчен период, задължение за начисляване на данъка, безвъзмездна доставка, доставчик, доставка на стока, доставка на услуга, независима икономическа дейност, изискуемост на данъка
Мотивите на РА, както и изложените в ревизионния доклад могат да бъдат допълнени и/или изменени от решаващия административен орган – директора на ДОДОП. В правомощията на последния е да разреши спора по същество като се произнесе относно наличието на задължение и неговия размер. [...] • СДРУЖЕНИЕТО е регистрираното като юридическо лице с нестопанска цел, съгласно Закона за юридическите лица с нестопанска цел /ЗЮЛНЦ/ . [...] • Организирането и координацията от общ характер се извършва от човешки ресурси, работещи за и под ръководството на изпълнителя. [...] • При липсата на осъществени облагаеми доставки на стоки и услуги, няма как процесните разходи за посочения период да са включени в цената на доставените по тези сделки стоки и услуги. [...] • Срокът на изпълнение на действията по договора е разпределен на три фази, всяка от която е с продължителност от дванадесет месеца. [...] • За СДРУЖЕНИЕТО в случая е налице задължение за начисляване на данъка, когато данъкът за доставката стане изискуем. [...] • Членският внос в самостоятелно изражение не може да покрие разходите за подобни участия. [...] • Казаното се прилага по-конкретно до културни събития, спортни събития, образователни и научни събития, т. е. от предметния обхватна нормата са изключени бизнес събития. [...] • Юридически лица с нестопанска цел, когато извършват по занятие независима стопанска дейност по смисъла на чл. 3, ал. 2 от ЗДДС, която е източник на постоянен доход, придобиват статут на данъчно задължени лица на основание чл. 3, ал. 1 от ЗДДС. [...] • Според Регламент № 282/2011 от 15.03.2011 г. за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО, за да се определи статутът на получателя на услугите като данъчно задължено лице, следва да се установят доказателствата, които доставчикът трябва да получи от него. [...] • Тогава доставчикът може да счита, че услугите са предназначени за целите на стопанската дейност на получателя. [...] • В правомощията на органите по приходите е да извършват необходимите корекции в съответствие със законовите текстове, когато констатират, че дадени доставки са неправилното третирани.[...]
доставчик, фактура, търговски обект, дневник за продажбите, трансфер на стоки, данъчен кредит, данъчно задължено лице, място на изпълнение при доставка на стока, облагаема доставка, данъчен период, начисляване на данъка
Сметката съдържа само информация за стойностите на стоково-материалните запаси общо за всички обекти. [...] • За тези доставки не е признато правото на приспадане на данъчен кредит. [...] • Спор между страните по отношение на фактите не съществува. [...] • Доказателствената тежест в тази насока принадлежи само на жалбоподателя, но не и на органите по приходите. [...] • Доставките на услуги са облагаеми доставки по чл. 12, ал. 1 от ЗДДС и са с място на изпълнение на територията на страната по смисъла на чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. [...] • В рамките на режима на самоначисляване принципът на данъчния неутралитет налага, ако са изпълнени материално правните изисквания, правото на приспадане на ДДС по получените доставки да се предоставя дори данъчно задължените лица да не са спазили някои формални изисквания. [...] • Доколкото неиздаването на протокол по чл. 117 от ЗДДС е първият елемент от фактическия състав на начисляването на данъка (чл. 86, ал. 1, т. 1 от ЗДДС), в аспекта на приложението на чл. 73а от ЗДДС следва да се приеме, че неиздаването на протокол означава неначисляване на данъка. Неначисляването на данъка не е законова пречка за упражняване на правото на приспадане на данъчен кредит в случаите на самоначисляване. [...] • Когато в хода на ревизионното производство органите по приходите са установили, че търговското дружество не е упражнило правото си на приспадане на ДДС и не е начислило данъка, като при съобразяването на това обстоятелство, на основание чл. 12, ал. 1, т. 14 от ДОПК е изискал от дружеството относимите доказателства, като включително от лицето е поискано да направи изявление дали иска да упражни това право.[...]
