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Sentenza della Corte (Grande Sezione) del 28 febbraio 2023. Fenix International Limited contro Commissioners for Her Majesty's Revenue and Customs. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal First-tier Tribunal (Tax Chamber). Rinvio pregiudiziale – Potere di esecuzione del Consiglio dell’Unione europea – Articolo 291, paragrafo 2, TFUE – Sistema comune di imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articoli 28 e 397 – Soggetto passivo che agisce in nome proprio ma per conto terzi – Fornitore di servizi tramite mezzi elettronici – Regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011 – Articolo 9 bis – Presunzione – Validità. Causa C-695/20.

Rinvio pregiudiziale, Potere di esecuzione del Consiglio dell’Unione europea, Articolo 291, paragrafo 2, TFUE, Sistema comune di imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Articoli 28 e 397, Soggetto passivo che agisce in nome proprio ma per conto terzi, Fornitore di servizi tramite mezzi elettronici, Regolamento di esecuzione (UE) n. 282/2011, Articolo 9 bis, Presunzione, Validità.

Sentenza della Corte (Settima Sezione) del 16 febbraio 2023. ASA contro DGRFP Cluj. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dalla Curtea de Apel Cluj. Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Costruzione di un complesso immobiliare da parte di un’associazione senza personalità giuridica – Contratto di associazione – Vendita degli appartamenti di detto complesso immobiliare da parte di taluni associati – Determinazione del soggetto passivo debitore dell’imposta – Principio della neutralità fiscale – Diritto alla detrazione dell’IVA. Causa C-519/21.

Rinvio pregiudiziale, Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Costruzione di un complesso immobiliare da parte di un’associazione senza personalità giuridica, Contratto di associazione, Vendita degli appartamenti di detto complesso immobiliare da parte di taluni associati, Determinazione del soggetto passivo debitore dell’imposta, Principio della neutralità fiscale, Diritto alla detrazione dell’IVA.

Sentenza della Corte (Ottava Sezione) dell’8 dicembre 2022. Luxury Trust Automobil GmbH contro Finanzamt Österreich. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal Verwaltungsgerichtshof. Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 42, lettera a) – Articolo 197, paragrafo 1, lettera c) – Articolo 226, punto 11 bis – Articolo 141 – Esenzione – Operazione triangolare – Designazione del destinatario finale di una cessione come debitore dell’IVA – Fatture – Dicitura “inversione contabile” – Natura obbligatoria – Omissione di tale dicitura su una fattura – Rettifica retroattiva della fattura. Causa C-247/21.

Rinvio pregiudiziale, Imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Articolo 42, lettera a), Articolo 197, paragrafo 1, lettera c), Articolo 226, punto 11 bis, Articolo 141, Esenzione, Operazione triangolare, Designazione del destinatario finale di una cessione come debitore dell’IVA, Fatture, Dicitura “inversione contabile”, Natura obbligatoria, Omissione di tale dicitura su una fattura, Rettifica retroattiva della fattura.

Sentenza della Corte (Prima Sezione) del 1° dicembre 2022. Finanzamt Kiel contro Norddeutsche Gesellschaft für Diakonie mbH. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta da Bundesfinanzhof. Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Sesta direttiva 77/388/CEE – Articolo 4, paragrafo 4, secondo comma – Soggetti passivi – Facoltà per gli Stati membri di considerare come unico soggetto passivo entità giuridicamente indipendenti, ma strettamente vincolate fra loro da rapporti finanziari, economici ed organizzativi (“gruppo IVA”) – Normativa nazionale che designa la società madre del gruppo IVA come unico soggetto passivo – Nozione di “stretti vincoli finanziari” – Necessità per la società madre di disporre della maggioranza dei diritti di voto, oltre alla maggioranza partecipativa – Insussistenza – Valutazione dell’indipendenza di un’entità economica alla luce dei criteri standardizzati – Portata. Causa C-141/20.

Rinvio pregiudiziale, Imposta sul valore aggiunto (IVA), Sesta direttiva 77/388/CEE, Articolo 4, paragrafo 4, secondo comma, Soggetti passivi, Facoltà per gli Stati membri di considerare come unico soggetto passivo entità giuridicamente indipendenti, ma strettamente vincolate fra loro da rapporti finanziari, economici ed organizzativi (“gruppo IVA”), Normativa nazionale che designa la società madre del gruppo IVA come unico soggetto passivo, Nozione di “stretti vincoli finanziari”, Necessità per la società madre di disporre della maggioranza dei diritti di voto, oltre alla maggioranza partecipativa, Insussistenza, Valutazione dell’indipendenza di un’entità economica alla luce dei criteri standardizzati, Portata.

Sentenza della Corte (Prima Sezione) del 1° dicembre 2022. Finanzamt T contro S. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal Bundesfinanzhof. Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Sesta direttiva 77/388/CEE – Articolo 4, paragrafo 4, secondo comma – Soggetti passivi – Facoltà per gli Stati membri di considerare come unico soggetto passivo persone giuridicamente indipendenti ma strettamente vincolate fra loro da rapporti finanziari, economici ed organizzativi (“gruppo IVA”) – Normativa nazionale che designa la società madre del gruppo IVA come unico soggetto passivo – Prestazioni interne al gruppo IVA – Articolo 6, paragrafo 2, lettera b) – Prestazioni di servizi fornite a titolo gratuito – Nozione di “fini estranei all’impresa”. Causa C-269/20.

Rinvio pregiudiziale, Imposta sul valore aggiunto (IVA), Sesta direttiva 77/388/CEE, Articolo 4, paragrafo 4, secondo comma, Soggetti passivi, Facoltà per gli Stati membri di considerare come unico soggetto passivo persone giuridicamente indipendenti ma strettamente vincolate fra loro da rapporti finanziari, economici ed organizzativi (“gruppo IVA”), Normativa nazionale che designa la società madre del gruppo IVA come unico soggetto passivo, Prestazioni interne al gruppo IVA, Articolo 6, paragrafo 2, lettera b), Prestazioni di servizi fornite a titolo gratuito, Nozione di “fini estranei all’impresa”.

Sentenza della Corte (Decima Sezione) del 1° dicembre 2022. Aquila Part Prod Com SA contro Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal Fővárosi Törvényszék. Rinvio pregiudiziale – Fiscalità – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 168 – Diritto a detrazione dell’IVA – Principi di neutralità fiscale, di effettività e di proporzionalità – Frode – Prova – Obbligo di diligenza del soggetto passivo – Presa in considerazione di una violazione degli obblighi derivanti da disposizioni nazionali e dal diritto dell’Unione relative alla sicurezza della catena alimentare – Mandato conferito dal soggetto passivo a un terzo per effettuare le operazioni soggette ad imposta – Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea – Articolo 47 – Diritto ad un processo equo. Causa C-512/21.

Rinvio pregiudiziale, Fiscalità, Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Articolo 168, Diritto a detrazione dell’IVA, Principi di neutralità fiscale, di effettività e di proporzionalità, Frode, Prova, Obbligo di diligenza del soggetto passivo, Presa in considerazione di una violazione degli obblighi derivanti da disposizioni nazionali e dal diritto dell’Unione relative alla sicurezza della catena alimentare, Mandato conferito dal soggetto passivo a un terzo per effettuare le operazioni soggette ad imposta, Carta dei diritti fondamentali dell’Unione europea, Articolo 47, Diritto ad un processo equo.

Sentenza della Corte (Settima Sezione) del 13 ottobre 2022. HUMDA Magyar Autó-Motorsport Fejlesztési Ügynökség Zrt. contro Nemzeti Adó- és Vámhivatal Fellebbviteli Igazgatósága. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dalla Fővárosi Törvényszék. Rinvio pregiudiziale – Armonizzazione delle normative fiscali – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Vendite non assoggettate all’IVA – IVA indebitamente fatturata e assolta – Liquidazione del prestatore – Rifiuto di rimborso da parte dell’autorità tributaria al destinatario dell’IVA indebitamente versata – Principi di effettività, neutralità fiscale e non discriminazione. Causa C-397/21.

Rinvio pregiudiziale, Armonizzazione delle normative fiscali, Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Vendite non assoggettate all’IVA, IVA indebitamente fatturata e assolta, Liquidazione del prestatore, Rifiuto di rimborso da parte dell’autorità tributaria al destinatario dell’IVA indebitamente versata, Principi di effettività, neutralità fiscale e non discriminazione.

Sentenza della Corte (Settima Sezione) del 13 ottobre 2022. MC contro Direktor na Direktsia «Obzhalvane i danachno-osiguritelna praktika» Veliko Tarnovo pri Tsentralno upravlenie na Natsionalnata agentsia za prihodite. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dall’Administrativen sad Veliko Tarnovo. Rinvio pregiudiziale – Imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 273 – Misure dirette ad assicurare l’esatta riscossione dell’IVA – Articolo 325, paragrafo 1, TFUE – Obbligo di combattere contro le attività illecite lesive degli interessi finanziari dell’Unione europea – Debiti IVA di una persona giuridica soggetto passivo – Normativa nazionale che prevede la responsabilità solidale dell’amministratore non soggetto passivo della persona giuridica – Atti di disposizione compiuti in malafede dall’amministratore – Riduzione del patrimonio della persona giuridica comportante l’insolvenza – Mancato pagamento degli importi IVA dovuti dalla persona giuridica entro i termini impartiti – Interessi moratori – Proporzionalità. Causa C-1/21.

Rinvio pregiudiziale, Imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Articolo 273, Misure dirette ad assicurare l’esatta riscossione dell’IVA, Articolo 325, paragrafo 1, TFUE, Obbligo di combattere contro le attività illecite lesive degli interessi finanziari dell’Unione europea, Debiti IVA di una persona giuridica soggetto passivo, Normativa nazionale che prevede la responsabilità solidale dell’amministratore non soggetto passivo della persona giuridica, Atti di disposizione compiuti in malafede dall’amministratore, Riduzione del patrimonio della persona giuridica comportante l’insolvenza, Mancato pagamento degli importi IVA dovuti dalla persona giuridica entro i termini impartiti, Interessi moratori, Proporzionalità.

Sentenza della Corte (Decima Sezione) del 6 ottobre 2022. UAB «Vittamed technologijos» contro Valstybinė mokesčių inspekcija. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas. Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Detrazioni dell’IVA assolta a monte – Beni e servizi utilizzati dal soggetto passivo per la creazione di beni d’investimento – Articoli da 184 a 187 – Rettifica delle detrazioni – Obbligo di rettificare le detrazioni dell’IVA in caso di messa in liquidazione di tale soggetto passivo e di cancellazione di quest’ultimo dal registro dei soggetti passivi IVA. Causa C-293/21.

Rinvio pregiudiziale, Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Detrazioni dell’IVA assolta a monte, Beni e servizi utilizzati dal soggetto passivo per la creazione di beni d’investimento, Articoli da 184 a 187, Rettifica delle detrazioni, Obbligo di rettificare le detrazioni dell’IVA in caso di messa in liquidazione di tale soggetto passivo e di cancellazione di quest’ultimo dal registro dei soggetti passivi IVA.

Sentenza della Corte (Settima Sezione) del 29 settembre 2022. Raiffeisen Leasing contro Republika Slovenija. Domanda di pronuncia pregiudiziale proposta dal Vrhovno sodišče. Rinvio pregiudiziale – Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA) – Direttiva 2006/112/CE – Articolo 203 – Contratto di vendita con locazione finanziaria di ritorno – Soggetto debitore dell’IVA – Possibilità di assimilare un contratto scritto a una fattura. Causa C-235/21.

Rinvio pregiudiziale, Sistema comune d’imposta sul valore aggiunto (IVA), Direttiva 2006/112/CE, Articolo 203, Contratto di vendita con locazione finanziaria di ritorno, Soggetto debitore dell’IVA, Possibilità di assimilare un contratto scritto a una fattura.